[必學理財] 報稅人必看！申報個人所得稅Part II～新稅改指南

作者/ Jason Lu      圖片來自Shutterstock

 

相信各位在川普總統上任後多多少少都有在報章雜誌上看到有關稅改的相關文章。新稅改(Tax Cuts and Jobs Act)已自2018年1月1日起生效，影響所有2018年(1/1 – 12/31)期間所有收入。報稅者需要在2019年4月15日前完成報稅，必須按照稅改後的新法報稅。此外，新稅改（若沒被未來新上任總統廢除）將於2026年1月1日失效。我想大家肯定好奇新稅改和舊式稅法有何差別？對我們荷包會有多少影響？在這用淺顯易懂的方式來幫大家解析。

 

 

• 所得稅稅率 (Tax Bracket and Tax Rate)：

新稅改降低了整體所得稅的稅率（請參考下圖）。

舉例：小王（單身）2018年總納稅所得(Taxable Income)和去年一樣為$60,000。舊稅率為25%，新稅率為22%（相差了3%） ，等於所得稅會比去年少了$1,800。

 

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• 個人免稅額(Personal Exemption) & 兒童扣抵稅(Child Tax Credit)：

往年每位納稅者允許從納稅所得裡扣除個人免稅額。個人免稅額由人頭計算，每一個人頭可以扣除$4,050。不幸的是新稅法移除了這項免稅額，不過增加了往年兒童扣抵稅的額度（從$1,000到$2,000）。只要家裡有年紀小於17歲的子女，任何納稅人皆可享用兒童扣抵稅。

舉例：小王和小玉（已婚合併報稅）一家四口（包含兩個10歲以下小孩），在去年稅表上他們可以從納稅所得裡扣除$16,200 ($4,050*4)。今年因為美國國會移除了此免稅額，他們無法扣除任何個人免稅額，不過可以得到$4,000 ($2,000*2)的兒童扣抵稅。

 

• 標準扣除額(Standard Deduction)：

＊上一期有介紹每位納稅者可選擇的兩種抵稅方式的其中一種

雖然今年美國國會移除了個人免稅額，不過和去年相比，新稅改的標準扣除額大幅調整了將近兩倍之多。見表一。

 

報稅身份(Filing status）	2017 標準扣除額	2018 標準扣除額
單身(Single)	$6,350	$12,000
已婚合併申報＆寡婦/鰥夫 (Married Filing Jointly & Qualifying Widow(er))	$12,700	$24,000
已婚分開申報 (Married Filing Separately)	$6,350	$12,000
一家之主 (Head of Household)	$9,350	$18,000

 

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• 法定扣除項目(Itemized Deduction)：

＊上一期有介紹每位納稅者可選擇的兩種抵稅方式的其中一種

• $10,000州稅稅扣設限:

新稅改影響最多納稅者的項目，毋庸質疑的就是法定扣除項目裡$10,000的州稅稅扣設限。$10,000設限包含了繳給州政府的所得稅以及地產稅，所以影響了多數住在高房價、高州所得稅的居民（例如紐約、洛杉磯、舊金山）。

 

舉例：小王（單身；加州居民；1年總收入6萬）名下擁有1棟房。小王今年地產稅為$10,000，加州所得稅為$6,000 (假設加州稅率為10%)。若小王選擇使用法定扣除來扣稅，往年他可從納稅所得裡扣除$16,000，但今年小王最多只能扣除$10,000。

 

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• 房貸利息抵扣

往年總房貸金額低於$1,000,000以下的利息支出皆可扣抵稅，不過新稅改把總金額降低為$750,000。

 

舉例：小王今年買了一棟$1,200,000的房子，頭期款繳了25% ($300,000)，背了個$900,000的貸款，每年須繳4%的單利利息。依照舊稅法，小王可以扣抵全部利息支出$36,000 ($900,000*4%)因為總貸款金額低於$1,000,000，但今年小王只能抵$30,000 ($750,000*4%)，多餘的$6,000將無法扣抵。

*注意：貸款於12/31/2017前順利放款可使用舊稅法扣抵總房貸金額低於$1,000,000以下的利息支出。*

 

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• 新稅表(1040表）

美國國稅局發佈的2018年1040表和往年長得不太一樣。川普把舊的稅表改成兩頁明信片大小的新稅表。雖然變小了比較可愛看起來也沒有那麼複雜，不過也另外增加了6張新的附加表格(Schedule 1-6)。舊的稅表1040A＆1040-EZ（簡單版的1040表）也已被廢除。範例見下圖。

2018 form 1040

(圖片來自www.irs.gov)

2017 form 1040

(圖片來自www.irs.gov)

 

讀完了這些新稅改內容，心裡是否有個最重要的疑問：「我的荷包會被影響嗎？」答案是：不一定。各位讀者們在讀完這篇文章，會發現新稅改整體來講對納稅者有好有壞。有些改變對於納稅者是有利的，例如較低的所得稅率和增加將近快兩倍的標準扣除額；有些改變對於納稅者是不利的，例如$10,000州稅稅扣設限和個人免稅額的廢除。若想要深入了解新稅改對你今年所得稅的影響，非常建議詢問會計師來做簡單的稅務規劃和比較（去年稅表v.s.今年稅表），這樣繳稅的時候也不會有意想不到的驚喜（以為會退稅卻要另外補稅）喔！

 

＊本系列文章為個人分享，非專業建議及稅務規劃，若有相關問題請向專業人士諮詢。

 

作者：Jason Lu 個人小檔案

• 加州註冊會計師

• 房地產仲介

• 畢業於南加大Leventhal School of Accounting

• 聯絡方式: WeChat: jasonlu24 / email: jasonlu.usc@gmail.com / Instagram: jasonlu24

 

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